درباره قانون مالیات خانه های خالی

چه املاکی مشمول مالیات بر خانه های خالی می شوند

به موجب ماده 54 مکرر اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب مجلس شورای اسلامی،

برای اینکه ملکی مشمول این قانون شود شرایط زیر لازم است :

• واحد خالی مسکونی باشد، بنابراین واحد های تجاری و اداری مشمول این مالیات نیستند.
• واحد مسکونی در شهر های بالای یکصد هزار نفر جمعیت قرار داشته باشد.

نکته : واحدهای مسکونی واقع در شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت و روستاهای کشور، که مالک و بهره‏ بردار آنها هر یک جداگانه،

در سامانه ملی املاک و اسکان کشور ثبت نشده باشد، در حکم خانه خالی تلقی شده و صرفاً مشمول جریمه‌ای معادل،

بیست درصد مالیات سال اول (6 برابر اجاره ماهیانه) درباره قانون مالیات خانه های خالی خواهد شد.

بنابراین واحد های مسکونی. واقع در شهر های زیر یکصد هزار نفر جمعیت و روستاهای کشور هم موظف به ثبت در سامانه ملی املاک و اسکان هستند.

• واحد مسکونی در هر سال مالیاتی در مجموع بیش از ۱۲۰ روز ساکن یا کاربر نداشته باشد.
• واحد مسکونی توسط سامانه املاک و اسکان کشور به عنوان خانه خالی شناسایی شده باشد.

مدت زمان خالی بودن واحد مسکونی جهت شمولیت قانون

بسته به اینکه واحد مسکونی نوساز باشد یا خیر، با توجه به مدت زمانی ذیل مشمول مالیات بر خانه های خالی می گردد:

• واحد هایی که نوساز نیستند نباید بیش از 120 روز خالی بمانند. در صورت تغییر مالکیت به صورت رسمی، مهلت ۱۲۰ روزه  مذکور برای مالک جدید جاری است.
• واحدهای نوساز نباید. بیش از دوازده ماه از زمان صدورگواهی اتمام عملیات ساختمانی، خالی بمانند.
• واحدهای نوساز در طرح(پروژه‌)های انبوه‌سازی نباید بیش ازهجده ‌ماه از زمان صدورگواهی اتمام عملیات ساختمانی، خالی بمانند.

پیشنهاد می کنیم مقاله سرقفلی چیست  را مطالعه کنید.

سامانه ملی املاک و اسکان 

• وزارت راه و شهرسازی موظف است سامانه ای با عنوان سامانه ملیاملاک و اسکان راه اندازی و اجرا نماید.
• سامانه معاملات املاک باید به گونه‌ای طراحی شود که قابلیت ارزش‌گذاری واحدهای مسکونی به قیمت‌های روز منطقه (موضوع ماده 64 قانون مالیات های مستقیم) یا ارزش اجاری موضوع. ماده 54 قانون مالیات های مستقیم، امکان ثبت درخواست متقاضی خرید یا اجاره املاک عرضه‌ شده در آن و ثبت تحقق یا عدم‌ تحقق معامله را داشته باشد.
• وزیر راه‌ و‌ شهرسازی مکلف است ظرف حداکثر سه‌ ماه پس از لازم‌الاجراء شدن قانون مالیات بر خانه های خالی ضمن تدوین و ابلاغ دستورالعمل نحوه ثبت اطلاعات، امکان اظهار رایگان اطلاعات مربوط به املاک تحت تملک و محل اقامت یا بهره‏ برداری اشخاص حقیقی و حقوقی از جمله اشخاص موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه را در سامانه ملی املاک و اسکان کشور در تمام مناطق کشور فراهم کند.
• سامانه باید به گونه‌ای طراحی شود که مالک بتواند ادعای مستأجر مبنی بر داشتن یا نداشتن اقامتگاه اصلی را راستی آزمایی نماید، در غیر این‌ صورت مسؤولیتی متوجه موجر نخواهد بود.

خانه های خالی معاف از مالیات 

• اقامتگاه اصلی خانوار
• علاوه بر اقامتگاه اصلی، هر خانوار می‌تواند یکی از واحدهای تحت تملک خود را در شهری غیر از شهر محل اقامتگاه اصلی، به عنوان اقامتگاه فرعی ثبت نماید، در این صورت واحد مزبور مشمول مالیات بر خانه های خالی نمی شود.
• در صورتی که اقامتگاه اصلی خانوار، تحت تملک یکی از اعضای خانوار باشد، خانوار مذکور می تواند حداکثر یک واحد دیگر از واحدهای تحت تملک خود را در همان شهر محل اقامتگاه اصلی به عنوان اقامتگاه فرعی ثبت نماید. در این صورت واحد مزبور مشمول مالیات بر خانه های خالی نمی شود.
• دانشجویان، طلاب، دانش‌آموزان، شاغلان و مبتلایان به بیماری‌های خاص درصورت اقامت در شهری غیر از اقامتگاه اصلی و فرعی خانوار، تنها با ارائه اسناد مثبته ازجمله گواهی پرداخت حق بیمه برای شاغلان و گواهی اشتغال به تحصیل. امکان ثبت یک واحد مسکونی دیگر جهت معافیت از مالیات از خانه های خالی را دارند.

پیشنهاد می کنیم مقاله ویژگی های ویلای خوب در شمال چیست  را مطالعه کنید.

• واحد مسکونی محل اشتغال صاحبان صنوف، مشاغل از جمله گردشگری و زیارتی، مؤسسات یا شرکتهای فعال که مجوز از دستگاه مربوطه دارند و ممنوعیتی برای فعالیت در واحدهای مسکونی ندارند. به شرط ثبت اطلاعات در سامانه املاک واسکان کشور و در صورت اطلاع سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان تأمین اجتماعی. از مالیات موضوع قانون مالیات از خانه های خالی معاف هستند.
• واحدهای مسکونی واقع در شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت و روستاهای کشور به شرط ثبت در سامانه ملی املاک و اسکان مشمول مالیات بر خانه های خالی نیستند.
• واحدهای مسکونی موقوفه که براساس استعلام از سازمان اوقاف و امور خیریه امکان اجاره آنها حسب وقف‌نامه وجود ندارد. مشمول مالیات بر خانه های خالی نخواهند بود.